Налоги и сборы — что это

Это мини-обзор на вопрос, заданный через соответствующую форму блога.

Государство не может существовать без налогов. Издревле повелось, что власть собирает со своих подданных деньги (подати) на различные нужды. Некоторые этимологи утверждают, что слово «пошлина» произошло от древнерусского «пошлый» (старинный, исконный). Сейчас функции сбора налогов осуществляет ФНС — Федеральная налоговая служба. До 2005 года этот орган назывался МНС — несмотря на разницу в одну букву аббревиатуры это значило «Министерство налогов и сборов».

В России существует налоговая система, которая регулируется Налоговым кодексом — это первоочередной нормативный акт в этой сфере и все остальные либо ссылаются на него, либо предусмотрены им.

Здесь следует отметить, что существует два вида «поборов» — налоги и сборы. Эти понятия определены статьей 8 НК РФ:

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Если объяснять на пальцах, то налог это то, что платят постоянно, а сбор — один раз. При этом взимание налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, запрещено.

Налоги бывают трех видов и разделяются (неофициально) по показателям поступления в бюджеты и по полномочиям в установлении сроков уплаты и прочих параметров на федеральные, региональные и местные. Соответственно, устанавливать ставки, льготы и прочее для федеральных налогов может только государство, региональных — региональные Думы, а местных — органы местного самоуправления. При этом в Налоговом кодексе содержатся основные положения, которым региональные и местные не могут противоречить, например устанавливается минимальная ставка налога.

Обращаю внимание на то, что перечень видов налогов предусмотрен статьями 13-15 НК РФ и никаких других налогов быть не может в принципе. Ни областная Дума, ни тем более Собрание депутатов Запупырловского района не могут ввести новый налог.

Если с налогами все более-менее просто и их исключительный перечень приведен в НК, то со сборами значительно сложнее. Во-первых, сборы бывают исключительно федеральными, статья 13 НК РФ так и называется: «Федеральные налоги и сборы». Во-вторых, их всего два (три): сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и … государственная пошлина.

Государственная пошлина — чрезвычайно растяжимое понятие. Например, при выдаче паспорта, водительского удостоверения, справки о смерти взымается государственная пошлина, которая прямо не предусмотрена НК, но предусмотрена другими правовыми актами. Таким образом, государство оставило себе лазейку.

На практике, особенно в последние годы на фоне длящейся реформы местного самоуправления, случаются разнообразные казусы, связанные в основном с назначением новых налогов.

Например, если орган местного самоуправления отложил введение местного налога на самый конец года и опубликовал соответствующий нормативный акт в начале декабря, то жители этого муниципального образования могли радоваться — целый год такой налог не действовал. По требованиям НК публикация должна быть не позднее месяца до начала нового налогового периода, которым для всех местных налогов является календарный год (то есть надо опубликовать более чем за месяц до 1 января).

Еще органы власти муниципальных образований чрезвычайно любят вводить собственные сборы — за «подвоз воды», за «содержание» чего-либо и так далее. При этом такие сборы предлагается уплачивать непосредственно в местный бюджет, минуя налоговый орган. Разумеется, все это совершенно незаконно.

В заключение отмечу одну особенность, связанную с уплатой налогов. Как и большинство расчетов, налоги большинством населения платятся через коммерческие банки. Налоговым кодексом предусмотрен особый порядок для этого и даже существует отдельная статья 60 «Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов».

Самым важным для нас, рядовых граждан, является следующее:

Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

Это значит, что если в требовании об уплате налога указана сумма в 100 рублей, то в банке надо заплатить ровно 100 рублей и ни копейкой больше. Никакой комиссии банка за это быть не может.

Если вы сталкиваетесь с подобными нарушениями, то эффективнее всего будет пожаловаться в местное отделение Центробанка или налоговую инспекцию.